Descomplicando a Auditoria: Como Auditar Folha de Pagamento

Esta é uma série de posts de autoria do colega Walter Alexandre Reimberg Lopes chamada “Descomplicando a Auditoria”, com o objetivo de tratar alguns temas relacionados a Controles Internos e Auditoria Interna, de forma leve, bem-humorada e de fácil leitura, mas com conteúdo prático e compartilhamento de experiências, as quais o autor obteve nos quase 20 anos atuando no mercado corporativo de grandes corporações. A ideia é manter e publicar outros artigos com alguns escopos de atuação em determinados processos, visando manter uma interação e troca de informações na condução dos trabalhos, com o objetivo de realmente “descomplicar”.

Como primeira publicação, vou compartilhar um escopo de auditoria em processos de “Folha de Pagamentos” (se quiserem adicionar algum tema que não estou tratando, fiquem a vontade em comentar), a ideia é usar a rede para deixarmos este conteúdo mais rico e tornar nossas auditorias mais eficientes.

Vou “quebrar” em 3 pilares: (i) Governança, (ii) Processos e Controles e (iii) Sistemas de Gestão e Suporte, certo?

Lembrando que quem compartilha, multiplica. Vamos lá.

Processo: Folha de Pagamento

Governança

Avaliar a aderência às leis e regulamentos que permeiam os processos analisados;
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Observar os normativos, políticas, procedimentos internos;
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Analisar as interfaces entre o processo de Folha e o código de conduta da organização;
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Buscar referências nos Planos de Mitigação da (i) matriz de riscos, (ii) controles chaves de processos e (iii) Controles SOX;
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Fluxos de aprovações conforme autoridades designadas pela empresa.

Processos e Controles

Verificar a Integridade e acuracidade dos Proventos e Descontos (cálculos dos encargos sociais sobre salários, férias, 13º salário e outros);
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Certificar e assegurar a conformidade com as obrigações trabalhistas e previdenciárias (FGTS, INSS, entre outros);
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Analisar e testar substantivamente os processos de Folha de Pagamento (Inclusão, Manutenção, Processamento, Aprovação, Pagamento, Benefícios, Férias e Rescisões);
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Controles e administração dos processamentos de descontos em folha (reembolsos, empréstimos, descontos previdenciários, descontos de benefícios – Vale Transporte [VT], Vale Refeição [VR], estacionamento, combustível, plano de saúde e odontológico);
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Validação e revisão de integridade dos cálculos apresentados nos Relatórios de Provisões e de Adiantamentos (férias e de 13º salários);
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Checagem da conformidade com os acordos sindicais (enquadramento, alíquotas de reajustes etc.).

Sistemas de Gestão e Suporte

Avaliar a gestão de controles de acessos a informações sigilosas;
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Certificar a correta segregação de funções de processamento de folha;
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Analisar a gestão dos sistemas e ferramentas de folha de pagamento;
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Testar as interfaces entre sistemas que alimentam a folha (sistema de ponto eletrônico, por exemplo);
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Avaliar a rastreabilidade e integridade do processamento das informações sistêmicas (manuseio de informações – arquivos com intervenção manual);
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Avaliar a segurança nas interfaces entre sistemas de processamento de folha e o sistema bancário de pagamento (criptografia, token, acessos, segurança da informação, logs de transações críticas etc.).